Es el conjunto de
normas legales que determinan el régimen fiscal a que deben someterse los
intervinientes en l trafico internacional de mercancías, a través de las
fronteras nacionales o aduaneras, por las vías marítimas, terrestres y aéreas;
que organiza el servicio público destinado a su control, le fijan sus
funciones, señalan las clases y formalidades de las operaciones sobre tales
mercancías y establecen por ultimo, los tribunales especiales y el
procedimiento de las causas a que dichos tráficos dieran lugar.
Concepto en que se
resumen las definiciones del derecho aduanal:
1.
Conjunto
de Normas Jurídicas.- Todo derecho es un conjunto de normas, en consecuencia el
conjunto de normas jurídicas, aduaneras son los mandatos y disposiciones de
orden general y abstracto, concreto y singular que se fijan los limites de la
conducta, concilian intereses evitan conflictos e imponen sanciones a quienes
violan las disposiciones.
2.
Ente
Administrativo.- El ente que se menciona es la aduana (oficina encargada de
percibir los derechos, impuestos sobre las mercancías a su entrada o salida del
territorio nacional y exigir que se realice la importación o exportación en la
forma prevenida en la Ley ).
Síntesis Histórica del
Derecho Aduanero
La evolución histórica del Derecho Aduanero debe
de partir de la definición etimológica del vocablo aduana.
La mayoría de los investigadotes que han
profundizado sobre este tema coinciden en afirmar que su origen es arábigo.
Unos autores manifiestan que proviene de la palabra “Divanum” que significa:
“La casa donde se recogen los derechos”; de allí empezó a llamársele “Divana”,
luego “Duana” y por ultimo “Aduana”.
Las Aduanas en la Antigüedad :
La función aduanara nace de la actividad del
comercio internacional. Es posible que solamente en los albores de la
humanidad, cuando el hombre satisfacía y colmaba su necesidades con el
autoabastecimiento, el comercio no existía; pero en la media en que los seres
humanos se fueron percatando de la existencia de otros conglomerados, el
aumento de sus necesidades de consumo y la producción de nuevos artículos, el
comercio empezó a desempeñar una de las
actividades primordiales del género humano.
El comercio exterior en la actualidad juega un
papel de primera magnitud en el desarrollo económico de los países, siendo de
vital importancia para la supervivencia de la humanidad. Ya sea en su forma más
elemental, el trueque, un “do ut des” simple o hasta como dice Ricardo Torres
Gaytán al afirmar que “se halla presente en todos los aspectos de la vida, ya
sea en el comercio de la fuerza del trabajo (salario), del dinero (tipo de
interés), del comercio de mercancías (precio), o del comercio de divisas (tipo
de cambio)”.
En sus orígenes, el comercio es una ocupación
accesoria que se realizaba por campesinos o artesanos para darle salida a uss
productos excedentes, al correr el tiempo surge el comercio ambulante y la
venta al detalle, lo que origina la formación de comunidades tribales o grupos
de personas que empezaban a dedicarse en forma exclusiva a esta actividad.
India
En la
India el comercio lo efectuaba una costa, los “Vaysias”. Es
en este pueblo, donde surgen las primeras ideas de que las mercancías pagaran
un tributo por su introducción o extracción a un determinado territorio,
creándose en los pasos fronterizos un lugar ad-hoc, para su recaudación,
siendo el ejército el que se encargaba de su cobro o percepción.
China
Tres productos son esencialmente los que se
exportaban de China hacia otras regiones: Seda, sal y herramientas de hierro.
Las Aduanas se encontraban situadas sobre las
rutas comerciales siendo la mas importante la llamada “de la seda”.
Por esta >
se
transportaban las sederias desde China
al Imperio Romano; comenzaba en la ciudad de Xían, se internaba por el corredor
de Gan-Su y al llegar al paso de la puerta de Jade se dividía en dos:
Septentrional meridional, la primera llegada a Rusia y la segunda a Roma
pasando por Kash gar, Samarcanda, Bagdad, Damasco, Estambul e Italia.
Egipto
Es sabido que en las caravanas y barcos del
Faraón se realizaba el comercio de importación y exportación. Se introducían
maderas, marfiles, metales, lanas, aceite de oliva, vinos, resinas, plata,
mirra, especies, tintes. Se extraían oro, textiles, lino, trigo, cerámica,
papiros, perfumes. Se percibían tributos por la importación y exportación,
transito, circulación de paso –“derecho de puertas”- y de muelle en los
puertos. Ejemplos de Aduanas son: Elefantina y Kerma; conocieron también las
aduanas interiores.
Siria
Los vestigios encontrados en el Karum (mercado)
fuera de la Ciudad
de Kanesh, demuestra que Siria tenía un fuerte comercio a distancia
principalmente de tejidos de lana y estaño (annakum). Al salir las mercancías
de Asur pagaban un impuesto de 1/120 de valor de las mercancías al funcionario
de aduanas llamado LIMMU. Ala entrada a Kanesh se pagaba en 2/65 sobre el valor
de la mercancía al soberano local.
Babilonia
El comercio exterior tuvo una especial
importancia en este pueblo. El Código de Hammurabi recogió fielmente la vida
jurídica, económica y social de los Babilonios. Gracias a este monumento
jurídico sabemos que el comercio que se realizaba a través del caudaloso río
Éufrates, pagaba un tributo por las mercancías que se introducían. El pago
consistía en la décima parte de los productos importados, en trafico fluvial o
a través de caravanas en tráfico terrestre que realizaban los mercaderes
llamados DAMQARUM.
Francia
Conocida históricamente la trascendencia que no
tuvo para el comercio internacional la actividad del pueblo fenicio, el hecho
de que sus naves trasportaran mercancías de todos los pueblos conocidos en esa
época; la creación de sus colonias que fueron auténticos centros de comercio y
depósito de mercancías; la aplicación de todo en sistema de privilegios que se
otorgaban en forma reciproca a sus colonias, nos da una clara idea de que
aplicaban el proteccionismo y algunas otras teorías de comercio exterior.
Por otra parte, esa actividad comercial de los
Fenicios, contribuyó a la reacción de los otros pueblos, que no podían competir
con ellos, para que crearan un sistema impositivo que gravara la entrada o
salida de mercancías a su territorio. Por lo tanto, en forma indirecta este
pueblo contribuyo a l desarrollo histórico del Derecho Aduanero.
Leyes Nacionales
Son normas del derecho de carácter interno que
rigen en nuestro país.
El derecho interno cuenta con naturaleza y
características distintas que por lo general, no existen en el derecho
internacional, que son las siguientes:
a) Cada estado tiene un
conjunto de normas que constituyen un sistema jurídico, por ejemplo la
clasificación de las aduanas:
Ø Por su ubicación:
o Marítimas
o Fronterizas
o Interiores
Ø Por su trafico:
o Marítimas
o Terrestres
o Aéreas
o Postales
o
Fluviales
Ø Por su régimen:
o De
zona agravada
o De
área desgravación
Ø Por su movimiento:
o De
despacho
o De
personas y despacho
Ø Por su transito:
o De
carga
o De
destino
o De
paso
o De
entrada
o De
salida
Ø Por su competencia:
o Principales
o subalternas
o Mayores
o menores
o
Generales
o especiales
Ø Por su habitación:
o Importación
o Exportación
o Transito
o Trasbordo
o Cabotaje
Ø Por su servicio:
o Nacionales
o
Yuxtapuestas
Por lo común esas normas se derivan de un cuerpo
normativo supremo denominado constitución.
b) Por lo reglar, cada
sistema jurídico interno tiene prevista la existencia de un legislador o cuerpo
legislativo que elabora y emite leyes y juzga conforme a ellas.
c) También existe, en
cada sistema jurídico un órgano o una persona designada para aplicar leyes que
emite el legislador.
d) El sistema jurídico
de cada estado, tiene en principio un ámbito material limitado y definido de
aplicación coactiva que circunscribe al territorio de dicho estado.
Secretaría de Gobernación; es la parte de la
hacienda pública que se encarga de recabar impuestos:
Ø Impuesto: carga
voluntaria impuesta por la constitución (art. 31 frac. IV)
Ø Tributo: prestación
de los ciudadanos al estado
Ø Contribuciones:
relaciones en especie para el sustento de desastres naturales, hospitales,
asilos y orfanatos.
Concepto de Legislación
Aduanal.
Es el conjunto de normas legales que determinan
el régimen fiscal a que deben someterse los intervinientes en el trafico
internacional de mercancías, a través de las fronteras nacionales o aduaneras,
por las vías marítimas, terrestres y aéreas; que organiza el servicio público
destinado a su control, le fijan sus funciones, señalan las clases y
formalidades de las operaciones sobre tales mercancías y establecen por ultimo,
los tribunales especiales y el procedimiento de las causas a que dichos
tráficos dieran lugar.
Conceptos en que se resumen las definiciones del
Derecho Aduanal:
1.
Todos
coinciden en que el derecho aduanero es en conjunto de normas jurídicas.
2.
Todos
afirman que la regulación de las normas jurídicas se basan en el comercio
exterior de mercancías.
3.
La
aplicación de las normas se generan por el movimiento de entrada o salida de
bienes, efectos o mercancías al territorio de un país.
4.
Las
disposiciones legales se aplican también a las personas que intervienen en esta
actividad.
Análisis de los elementos de la definición.
1.
Conjunto
de normas jurídicas.- Todo derecho es un conjunto de normas, en consecuencia el
conjunto de normas jurídicas, aduaneras son los mandatos y disposiciones de
orden general y abstracto, concreto y singular que se fijan los limites de la
conducta, concilian intereses evitan
conflictos e imponen sanciones a quienes violan las disposiciones.
2.
Ente
(ser) Administrativo.- El ente que se menciona es la aduana (oficina encargada
de percibir los derechos, impuestos sobre las mercancías a su entrada o salida
del territorio nacional y exigir que se realice la importación o exportación en
la forma prevenida en la Ley ).
3.
Actividades
y funciones del Estado.- Relacionado con el comercio exterior de mercancías que
entren y salgan en sus diferentes regímenes a lo del territorio nacional
aduanero.
Las actividades o funciones son:
a) Actividad fiscal.
esta función la cumple el estado cundo su objetivo consiste en la simple
recaudación de las contribuciones al comercio exterior, como una forma de
obtener ingresos para cumplir con sus fines.
b) Actividad económica.
Esta se materializa cuando el fin fiscal de las contribuciones aduaneras son
utilizadas como normas protectoras de la industria, el comercio y la
agricultura nacional. Creando una serie de estímulos para la producción
domestica como devolución de impuestos, cuotas bajas para la importación etc.
c) Actividad social.
Esta prevalece sobre las otras dos, como es el caso de la creación de zonas,
puertos libres. Con el fin de asegurar abastecimiento de productos de primera
necesidad.
Exenciones de impuestos con fines culturales,
enseñanza investigación con la finalidad de prohibir la exportación de
productos que no satisfacen el mercado nacional. Prohibir la importación
publicación que tienen contra la moral y las buenas costumbres; la importación
de aparatos para los minusválidos.
El Mercado Común Sudamericano
(MERCOSUR).
Tres son los documentos constitutivos: El
tratado de Asunción, El Protocolo de Brasilia, y el Protocolo de Ouro Preto.
ES un proyecto de integración aduanera global
con personalidad jurídica de derecho internacional en el que participan 4
países del Cono Sur Americano: Argentina, Brasil, Paraguay y Uruguay; quienes
suscribieron el Tratado de la
Asunción que entró en vigor el 29 de noviembre de 1991.
El objetivo principal es el establecimiento de
un Mercado Común, en el que circularan bienes, servicios, personas, capitales y
arancelaria. Otros objetivos son: fijación de una política comercial común; el
establecimiento de una nomenclatura externa común; coordinar políticas macroeconómicas
y sectoriales en materia de: Comercio
Exterior, fiscal, monetaria, industrial, transportes, agrícola, comunicaciones,
etc.
Estructura del Mercado Común.- Las principales
instituciones son:
·
El
Consejo del Mercado Común (CMC).- Es el órgano superior, le corresponde la
conducción política y la toma de decisiones.
·
El
Grupo Mercado Común (GMC).- Es el órgano ejecutivo, tiene facultades de
iniciativa, ejecuta las decisiones del Consejo, toma medidas par la aplicación
del Programa de Liberación Comercial, la coordinación de políticas
macroeconómicas y la negociación de acuerdos frente a terceros; fija los
programas de trabajo; participa en la solución de controversias.
·
La Comisión de Comercio (CCM).-
Funciona con 10 Comités Técnicos que tienen las funciones siguientes:
Aranceles, nomenclatura y clasificación de mercaderías; Asuntos aduaneros; Normas y disciplinas
comerciales; Políticas publicas que distorsionan la competitividad; Defensa de
la mercancía; Practicas desleales y salvaguardias; Sector automotriz; Sector
textil.
·
La Comisión Parlamentaria Conjunta
(CPC).- Órgano representativo de los
parlamentos de los estados miembros. No tiene facultades decisorias sino de
recomendaciones.
·
El
Foro Consultivo Económico Social (FCES).- Es la representación de los sectores
económicos y sociales de los estados
miembros. Sus funciones son consultivas, las que se manifiestan a través de
recomendaciones.
·
La Secretaría Administrativa del MERCOSUR (SAM).-
Es el órgano de apoyo operativo y responsable de brindar la prestación de
servicios a los demás órganos de MERCOSUR.
Existen otros Mercados Comunes como el de
Centroamérica, el del Caribe y la Unión Económica Árabe, pero ninguno de ellos ha
alcanzado el grado de desarrollo del Europeo.
Como se podrá observar, las formas de
integración aduanera tienen su fundamento en lo9s Tratados Internacionales que
las han creado y son de tal manera importantes que su estudio es obligado en
cualquier libro de Derecho Aduanero.
La importancia, entonces, de los Convenios
Internacionales es manifiesta y forma una rica fuente formal de nuestra
disciplina jurídica.
ASOCIACIÓN DE COOPERACIÓN
ECONÓMICA PARA ASIA Y EL PACÍFICO (APEC).
Fundado en 1989 por 12 países, actualmente es un
foro de carácter aduanero, comercial y económico; compuesto por 18 naciones:
Australia, Brune, Darassalam, Canadá, Chile, República de China, Estados
Unidos, hong kong, Indonesia, Japón, República de Korea, Malasia, México, Nueva
Guinea, República de Filipinas, Singapur, Taiwán y Tailandia.
Esta organizado en 3 Comités y 10 grupos de
trabajo.
En 1993 en la Reunión de Seatte, Estado de Washington, Estados
Unidos; se inicio el camino hacia libre y abierto comercio entre los países
miembros.
En la
Reunión de Bogor, Indonesia de 1994; se plasmó la
“Declaración de Resolución Común”, que estableció metas para le libre y abierto
comercio e inversión para los países industrializados en la región para el año
2010 y para los países en vías de desarrollo, para el año 2020.
Para 1995 en Sapporo, Japón; se formulo el “Plan
de Acción Común en Aduanas”. Este plan contiene 8 puntos:
1.
Adoptar
el Sistema Armonizado para la clasificación de las mercancías. Fecha limite el
año de 1996.
2.
Información
pública sobre guías administrativas, procedimientos y reglas sobre regulaciones
aduaneras. Plazo máximo el año de 1998.
3.
Adoptar
los principios de la convención de Kyoto sobre simplificación y harmonización
de procedimientos aduaneros. Fecha límite año de 1998.
4.
Adoptar
y apoyar el estándar UN-EDIFACT (Electronic Data Intercharge for Administration,
Commrce and Transport) es decir el intercambio electrónico de datos para la
administración, comercio y transporte. Este sistema estandariza las reglas de
sintaxis para la preparación de mensajes que van a ser intercambiados en las
áreas de administración, comercio y transporte. La fecha señalada es el año de
1999.
5.
Asumir
los principios del sistema de valor para efectos aduaneros de la Organización Mundial
del Comercio. Este punto deberá concluirse en el año 2000.
6.
Establecer
los principios de la OMC
relacionados con el control fronterizo de los derechos de autor y propiedad
intelectual. Limite del plazo el año 2000.
7.
Introducir
procedimientos claros de apelación o recursos a favor de los particulares.
Fecha limite el año 2000.
8.
Otorgar
facilidades a la importación temporal de mercancías, por ejemplo: aceptar el
carnet ATA de la
Organización Mundial de Aduanas. El año 2000 se ha
establecido para cumplir sobre este punto.
La junta celebrada en Filipinas en 1996, tuvo
como objetivo el simplificar y hacer más ágiles y transparentes los
procedimientos.
Naturaleza Jurídica Del
Derecho Aduanero.
El derecho aduanal es el derecho público por que
el sujeto esencial y dominante de la relación jurídica es el estado, sus
disposiciones son de orden público y no pueden ser modificados por los
particulares; con su cumplimiento, están comprometidos el interés general por
los fines y actividades de este derecho; la naturaleza de sus normas son de
integración y subordinación jurídica existiendo una legislación especial que
regula lo relacionado con este derecho.
Algunos creen que es un derecho social, pero esa
apreciación no es correcta ya que es público por su origen, estructura y
finalidad.
Autonomía del Derecho
Aduanero.
Tiene relación directa con el derecho financiero
y tributario. Pero se dice que se autónomo por que tiene una especifidad
dogmática y orgánica que lo sitúa en un pleno derecho autónomo, regido por
principios y normas propios.
Clases de Autonomía:
a) Científica: cuando se
tiene un objeto propio, constituye un ámbito normativo que justifica su estudio
independiente.
b) Jurídica: es el
conjunto de normas orgánicas que responden a un objeto y principios propios.
c) Legislativa: es la
respuesta del legislador a la autonomía jurídica, cuando se incluye en un
cuerpo legal, separado al conjunto de normas que conforman el sistema.
d) Jurisdicción: es la
creación de tribunales especializados para conocer los conflictos originados en
la aplicación de un conjunto de normas.
e) Didáctica: también es
conocida como docente, adule a la existencia de una enseñanza propia con la
inclusión de las disciplinas en los diferentes programas de estudios aduanales
y con una especialización administrativa.
Tráficos.
La vigente ley regula como tráficos autorizados
para introducción o extradición de mercancías del territorio nacional al:
marítimo, terrestre, aéreo, fluvial, postal, así como otros medios de
conducción.
Todas las maniobras de carga, descarga,
trasbordo, almacenamiento, conducción y revisión de mercancías o equipajes sólo
podrán efectuarse por los lugares autorizados y en horas y días hábiles.
Los lugares autorizados para la entrada y salida
de mercancías y sus maniobras de carga, descarga, trasbordo y almacenamiento
están reguladas en el artículo 7 del Reglamento de la Ley Aduanera ; así
como los días y horas hábiles son dados a conocer por la Secretaría de Hacienda
y Crédito Público, mediante reglas de carácter general publicadas en el Diario
Oficial de la Federación ,
atento a lo preceptuado por el artículo 10 de la Ley Aduanera.
Para efectuar maniobras se autorizan en tráfico
marítimo y fluvial; los muelles, atracaderos o sitios para la carga o descarga
de mercancías. En tráfico terrestre; los almacenes, plazuelas, vías férreas. En
tráfico aéreo; los aeropuertos que la autoridad competente declare como
internacionales.
Las empresas porteadoras, los conductores de
mercancías, capitanes de buques o pilotos tienen las siguientes
obligaciones: permitir la visita de
inspección que la autoridad aduanera realice en los medios de transporte o presentarlos en el lugar que indique la
autoridad. Cumplir con las medidas que señalen para prevenir y asegurar en los
vehículos le cumplimiento a las disposiciones de la Ley. Exhibir , cuando
sean requeridos, los libros de navegación y demás documentos que amparen los
vehículos y mercancías que conduzcan. Presentar a la autoridad aduanera las
mercancías y los documentos que las amparen en las formas aprobadas por la Secretaría de Hacienda.
En caso de mercancías explosivas, inflamables, contaminantes, radioactivas y
corrosivas, fijar las marcas o símbolos que internacionalmente son
obligatorios. Evitar la venta de mercancías extranjeras en las embarcaciones o
aeronaves. Pagar los créditos fiscales que se hubieran causado. Proporcionar
información sobre las mercancías que transporten, en medios magnéticos.
Cuando se trata de mercancías que su manejo
implique un riesgo, como es el caso de explosivos, radioactivos, inflamables,
etc., la Ley Aduanera ,
señalará sus requisitos.
v Actividad de higiene
pública: consiste en impedir la entrada de productos nocivos a la salud que
estén integrados; o contengan plagas perjudiciales para la salud humana, para
la flora o fauna del país.
v Actividad de
vigilancia: existe un cuerpo de tipo militar propio del derecho aduanero,
denominado policía fiscal que vigila el cumplimiento de actividades como
prevenir y combatir las violaciones aduaneras.
v Actividad financiera:
esta enfocada a buscar el equilibrio tanto de la balanza comercial como la de
pagos, fijando los montos máximos de los recursos financieros aplicables a las
importaciones, así como la capitalización de divisas a través de las
exportaciones.
v Actividad
internacional: su finalidad es la integración del país a la comunidad
internacional, a través de convenios de comercio exterior que celebre nuestro
país, como lo es ((ALADI) asociación latinoamericana de integración) y la zona
de libre comercio con América latina (TLL). Las franquicias concedidas a las
misiones diplomáticas y al personal de los servicios consulares.
Regulación de los Medios y
Tráfico: en que introduzcan, y las personas que intervienen en cualquier fase o
que viole disposiciones jurídicas; los medios son los diversos sistemas de
transportación que son utilizados para trasladar mercancías y personas que
entren, salgan del territorio nacional, quienes deben cumplir con las normas
aduaneras, respecto a las tráficos; espacio aéreo, terrestre, marítimo, postal
y otros medios que intervienen en la
actividad. Son los importadores y exportadores también llamados destinatarios
remitentes respectivamente; agentes aduanales responsables solidarios y
consulares, conductores de los diversos medios de transporte.
En consecuencia se concluye en base a lo
anterior que el derecho aduanero es autónomo.
*-Maximiliano Leerte: afirma, cuando una ciencia
deja un grupo de fenómenos o un fenómeno sin analizar surge otra ciencia que
toma ese residuo no analizado y lo hace suyo como campo para sus estudios (ese
es el famoso residuo).
Tienen las siguientes características:
a) Jurídica: por tener
normas propias.
b) Científica: por que
tiene principios propios.
c) Legislativa: por que
tiene disposiciones legales propias, y el ejecutivo tiene facultad para
legislar esta materia.
d) Jurisdicción: por que
esta formado por tribunales especiales y considerada como materia de estudio.
e) Autonomía didáctica:
por que constituye un campo diferente a cualquier otra disciplina del derecho.
Derecho Aduanero y sus
Relaciones con Otras Disciplinas.
En su ámbito de validez material el Derecho
Aduanero entra en relación con otras disciplinas jurídicas, por lo que válidamente podemos afirmar que existe
un:
Derecho Constitucional
Aduanero:
Son normas que pertenecen al Derecho Constitucional pero que regulan materia
aduanera como son: La facultad privativa de la Federación de
establecer impuestos al comercio exterior. El establecimiento de las aduanas
con su ubicación. La facultad de la Federación de gravar, restringir o prohibir la
importación, exportación o tránsito de mercancías.
Derecho Administrativo
Aduanero:
Son normas de Derecho Administrativo que al aportar los servicios propio de la
actividad de la
Administración Pública , hacen que se materialicen las
funciones aduaneras, así como establecer los órganos o dependencias del Estado
que se encargan de recaudar los impuestos al comercio exterior.
Derecho Fiscal Aduanero: Son aquellas normas
que perteneciendo al Derecho Fiscal se relacionan estrechamente con la materia
aduanera, como son: la teoría de las contribuciones. Definiciones de los
impuestos al comercio exterior. Los recurso de los particulares frente a los
actos de la autoridad aduanera. Los procedimientos contenciosos. La regulación
del delito de contrabando.
Derecho Financiero Aduanero: Es el conjunto de
normas típicas del Derecho financiero que se relacionan con el Aduanero, como
es el caso de fijar los montos máximos de recursos financieros para la
importación de mercancías. La regulación de la balanza de pago y de comercio. La
obtención de divisas que por exportaciones ingresen. La fijación de la paridad
cambiaria de la moneda.
Derecho Penal Aduanero: Conjunto de normas
de Derecho Penal que apoyan al Derecho Aduanero. Es la aplicación de principios
generales para penar todo acto o hecho contrario a la Ley Aduanera.
Derecho Internacional
Aduanero: Son
aquellas normas de Derecho Internacional que se relacionan con el Derecho
Aduanero para establecer, zonas de integración aduanera, como son: las áreas de
libre comercio, uniones aduaneras, mercados comunes. Tratados bilaterales o
multinacionales para crear organismos internacionales como por ejemplo: la OMC , el consejo de Cooperación
Aduanera de Bruselas (OMA) con su Nomenclatura Aduanera y su Sistema de Valor.
Derecho Económico Aduanero: Son aquellas normas
que organizan la actividad económica de un país y que se relacionan con el
Derecho Aduanero para favorecer ciertas actividades aduaneras y obtener un
beneficio económico. Por ejemplo los regímenes aduaneros que apoyan las actividades
comerciales, industriales y de transporte.
Derecho Procesal Aduanero: Son normas procedí
mentales que tienen aplicación en los casos de infracciones o controversias
entre los importadores o exportadores con la autoridad aduanera ya sea en la
tramitación del procedimiento administrativo de investigación y audiencia, ya
en la utilización del recurso de revocación, o en el juicio de nulidad; en lo
concerniente a notificaciones, recusaciones, probanzas, desahogo de pruebas,
comparecencia, términos, legitimación etcétera.
Derecho Civil Aduanero: Es el conjunto de
principios o instituciones civiles que se aplican a la materia aduanera como el
mandato, la posibilidad, la capacidad, el concepto de obligación, los conceptos
de convenios y contratos, la propiedad, la declaración unilateral de la
voluntad, la condición, el término.
Derecho Mercantil Aduanero: Son aquellas
disposiciones típicas mercantiles que tienen ingerencia en la actividad
aduanera como son: los actos de comercio, comerciantes, títulos de crédito, los
manifiestos de carga, las facturas comerciales, las formas de endosar la
documentación, la compra-venta internacional, los contratos de fletamento y
seguros, la comisión mercantil, los almacenes generales de depósito.
Bases Constitucionales del Derecho
Aduanero.
Facultades del poder legislativo (art. 73 frac
VII). El Congreso tiene la facultad de dar el nacimiento de la Ley de Ingresos de la Federación en donde se
enlistan los ingresos que la federación percibe en un año fiscal como son los
impuestos de comercio exterior a la importación y a la exportación; los
derechos por prestación de servicios correspondientes a las funciones del
derecho público, que se percibirán. Los aprovechamientos además de la
existencia de algunos otros preceptos que inciden en la Ley Aduanera frac, 29
para establecer contribuciones y leyes que expresan las frac, 4 y 7 del art,
117.
El art, 73 en la frac, 29 dispone el Congreso
tiene la facultad privativa de establecer sus impuestos al comercio exterior.
El art, 89 marca las facultades y obligaciones del Presidente, entre las cuales
se encuentra en la frac, 13 habilitar toda clase de puertos, establecer aduanas
marítimas y fronterizas y designar su ubicación.
Existe una limitación histórica ya que en 1517
solo existían marítimas y terrestres de ahí se incluyeron aéreas, postales,
interiores y de despacho. Son obligaciones de los mexicanos según el art, 31
frac, 4 de la
Constitución Federal : Contribuir para los gastos públicos,
así de la Federación
como de D.F. o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional
y equitativa que dispongan las leyes.
Tratados Internacionales.
Dentro del Derecho Aduanero los convenios
internacionales revisten una importancia muy particular, ya que son auténticas
fuentes de derecho para esta disciplina jurídica, en razón de que son ley para
los países. En México el art, 133 de la Carta Magna preceptúa que los tratados
internacionales que estén de acuerdo con la Constitución ,
celebrados o que se celebren por el Presidente de la Republica , con la
aprobación del Senado; conjuntamente con las leyes del Congreso de la Unión y de la misma
Constitución; son la Ley
Suprema de toda Republica. Por lo tanto, los tratados
internacionales son leyes y hemos afirmado en el capitulo correspondiente que
la fuente formal fundamental del derecho es la Ley.
Los Tratados Internacionales han creado
organismos cuyo estudio y actividad cae dentro del campo del Derecho Aduanero.
De manera ejemplificativa podemos señalar; la Organización Mundial
de Aduanas (OMA); el Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio
(GATT); la Conferencia
de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo (UNCTAD); la Organización de
Cooperación y Desarrollo Económico (OECD); la Comisión Aduanera Económica del
África Central (ADEAC).
México ha firmado, entre otros, los siguientes
convenios bilaterales en materia de comercio exterior, con: Alemania, Republica
Democrática, Bélgica, Brasil, Bulgaria, Canadá, Republica de Corea, Costa Rica,
Cuba, Checoslovaquia, China, Egipto, El Salvador, España, EUA, Francia, Gabón,
Grecia, Guatemala, Hungría, Indonesia, Israel, Italia, Jamaica, Japón,
Luxemburgo, Nicaragua, Países Bajos, Panamá, Polonia, Portugal, Rumania, Suiza,
Yugoslavia, URSS.
En otras ocasiones los tratados internacionales
han sido sobre un determinado producto. Nuestro país ha suscrito algunos
convenios de este tipo como el de azúcar, café, trigo, estaño, textiles, cacao,
caucho natural, algodón, arroz, etc. Recordemos también a la comunidad Europea
del Carbón y del Acero (CECA).
Es el acuerdo entre estados para ordenar sus
relaciones recíprocos en materia cultural, económica, política etc, para
resolver un conflicto entre ellos o para prevenirlo.
Una primera separación de tratados bilaterales y
multilaterales o colectivos se habla también de una separación atendiendo el
contenido entre tratados políticos (alianzas), tratados administrativos y
tratados comerciales, que es donde interviene la legislación aduanera para el
análisis de estos convenios de aranceles de importaciones y exportaciones de
victimas y victimarios, de asuntos penales y procésales, y para el acuerdo
entre ciudadano y estado, de impuestos, tributos y contribuciones y un somero
análisis de las extensiones de los impuestos; otra división se pretende hacer
entre tratados–contrato y tratados–ley, pero esa es imprecisa e inaceptable.
Facultad del Poder Ejecutivo
en Materia Aduanera.
Articulo 49. “El Supremo Poder de la Federación se divide,
para su ejercicio, el Legislativo, Ejecutivo y Judicial”. “No podrán reunirse
dos o más de estos Poderes en una sola persona o corporación, ni depositarse el
Legislativo en un individuo, salvo el caso de facultades extraordinarias al
Ejecutivo de la Unión ,
conforme a lo dispuesto en el Articulo 29. En ningún otro caso, salvo lo
dispuesto en el segundo párrafo del articulo 131, se otorgaran facultades
extraordinarias para legislar”.
El precepto contiene la doctrina de la división
de poderes al establecer que la
Federación se divide para su ejercicio, en Legislativo,
Ejecutivo y Judicial; prohibiendo la reunión de dos o más de estos poderes en
una sola persona o corporación ni depositarse el Legislativo en un solo
individuo.
El principio general de la división de poderes,
sufre en este precepto dos excepciones. La primera, cuando otorga facultades
extraordinarias para legislar o sea la reunión de dos poderes en uno solo que
en este caso, es el Ejecutivo de la
Unión , en los términos del articulo 29 constitucional. Esta
excepción es eventual y temporal supeditada a la existencia previa de
suspensión de garantías, la cual se da solamente en situación de peligro para
el país y para lo cual deberán de cumplirse previamente con los requisitos y
formalidades que el mismo articulo 29 establece.
La segunda, es también un rompimiento al
principio general, pero éste se otorga sin que exista una situación de amenaza
para nuestro país. En una facultad permanente, con una periodicidad anual, en
la que se otorgan facultades extraordinarias para legislar en materia de
comercio exterior al Ejecutivo de la Unión. Decimos que es permanente ya que es de
tracto sucesivo; y anual por la obligación que tiene el Ejecutivo de solicitar
la aprobación del uso que hace de esa facultas extraordinaria cada año, al
enviar el presupuesto de egresos de la Federación al Congreso de la Unión. Este caso de
excepción se encuentra en la aplicación del segundo párrafo del articulo 131 de
la Constitución.
Facultades del Poder
Legislativo en Materia Aduanera.
Articulo 73. “El Congreso tiene facultad. . . “:
Fracción VII. “Para imponer las contribuciones
necesarias a cubrir el presupuesto.”
Esta disposición da nacimiento a la Ley de Ingresos de la Federación percibirá en
un año fiscal. En esta catálogo de conceptos existen renglones que son de la
competencia aduanal: los impuestos de comercio exterior a la importación y a la
exportación. Los derechos por prestación de servicios correspondientes a
funciones de Derecho Público que se percibirán. Los aprovechamientos. Además de
al existencia de algunos otros preceptos que inciden en la disciplina aduanera.
Fracción XXIX. “Para establecer contribuciones”:
1º “Sobre el comercio exterior”.
La adición de esta fracción fue publicada en el
Diario Oficial de la
Federación el 24 de octubre de 1942 entrando en vigor el 1º
de enero de 1943. La fracción determina que la tributación del Comercio
Exterior es facultad exclusiva de la Federación a través de uno de los poderes, el
Congreso de la Unión ;
esta facultad encuentra su antecedente histórico desde la Constitución de 1824.
En la fracción IX del texto original de la Constitución de 1917,
literalmente se decía “. . . Para
expedir aranceles sobre el comercio exterior y para impedir que en el comercio
de Estado a Estado se establezcan restricciones”. Son la reforma del 24 de
octubre de 1942, la fracción se desdoblo para dar nacimiento a la fracción XXIX
que comentamos, y a la propia fracción IX que actualmente no tiene relación con
el Derecho Aduanero.
Fracción XXX. “Para expedir todas las leyes que
sean necesaria, a objeto de hacer efectivas las facultades anteriores y todas
las otras concedidas por esta Constitución a los Poderes de la Unión ”.
Esta fracción en el texto original de la Constitución fue la XXXI , pasó a ser la XXIX en la reforma del 20 de
agosto de 1928 y tomó el numeral actual con la reforma del 24 de octubre de
1942.
La fracción es el fundamento de la Ley Aduanera y las
Leyes del Impuesto General de Importación y de Exportación, así como de todas
las disposiciones legales que regulen atribuciones de la federación.
Se divide en dos clases:
a) Directa: consiste en
el desplazamiento del capital realizado por personas físicas o jurídicas para
emprender negocios de largo plazo en un estado diferente donde se generan los
recursos.
Articulo 110 Constitucional; Podrán ser sujetos
de juicio político los senadores y diputados al Congreso de la Unión , los Ministros de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación ,
los Consejeros de al Judicatura Federal, los Secretarios de Despacho, los Jefes de Departamento
Administrativo, los Diputados a la
Asambleas del Distrito Federal, el Jefe de Gobierno del Distrito Federal , el
Procurador General de la
Republica , el Procurador General del Justicia del Distrito
Federal, los Magistrados de Circuito y jueces de Distrito, los magistrados y
Jueces del Fuero Común del Distrito Federal, los Consejeros Electorales, y el
Secretario Ejecutivo del Instituto Federal Electoral, los Directores Generales
y sus equivalentes de los organismos descentralizados, empresas de
participación estatal mayoritaria, sociedades y asociaciones asimiladas a éstas
y fideicomisos públicos.
Articulo 111 Constitucional; Para proceder
penalmente contra los Diputados y Senadores al Congreso de la Unión , los Magistrado de la Suprema Corte de
Justicia de la Nación ,
los Magistrados de la
Sala Superior del Tribunal Electoral, los Consejeros de la Judicatura Federal ,
los Secretarios de Despacho, los Jefes
de Departamento Administrativo, los Diputados a la Asambleas del Distrito
Federal, el Jefe de Gobierno del Distrito
Federal , el Procurador General de la Republica , el Procurador General del Justicia del
Distrito Federal, los Magistrados de Circuito y jueces de Distrito, los
magistrados y Jueces del Fuero Común del Distrito Federal, los Consejeros
Electorales, y el Secretario Ejecutivo del Instituto Federal Electoral, por la
comisión de delitos durante el tiempo de su encargo, la Cámara de Diputados
declarará por mayoría absoluta de sus miembros presentes en sesión, si ha o no
lugar a proceder contra el inculpado.
b) Indirecta: se refiere
a los empresitos oficiales o privados que obtienen al exterior las personas
físicas o morales con el propósito de satisfacer sus necesidades financieras,
en este caso el préstamo puede ser a corto o a largo plazo y en forma liquida,
o mediante la colocación de valores bursátiles en el estado otorgante.
Impuestos Aduaneros.
Es un pago en dinero debido al estado por todo
aquel que transporte hacia un lado u otro de la frontera, una mercancía
sometida a derecho y destinada a ser consumida en el interior o exterior del
territorio aduanero del Estado.
Elementos Constitutivos de la Obligación Aduanera.
1.
El
sujeto activo, es el Estado ya que es el que impone la obligación tributaria
aduanera y exige el cumplimiento de ella, percibiendo la contribución.
2.
El
sujeto pasivo, es la persona física o moral jurídicamente debe pagar la deuda
tributaria por haberse colocado dentro de los supuestos de la norma aduanera,
figurando en las facturas, pedimentos, declaraciones y en términos generales,
en documentos aduaneros con esa categoría.
3.
Hecho
generador, es el momento en que nace la obligación tributaria.
4.
El
objeto del impuesto es la entrada o salida del territorio aduanero de
mercancías aclarándose que en nuestro concepto, no es solo el movimiento
material el que hace que nazca el objeto del impuesto al comercio exterior, se
requiere que exista además, la declaración del sujeto pasivo, señalando el
régimen aduanero a que se sujetan las mercancías con la intención integradora,
así como la determinación de la cuota impositiva y de l os requisitos a que
estén sujetas las mercancías.
Bases Constitucionales de
Derecho Aduanero.
1.
Facultades
del Poder Ejecutivo; El articulo 73 fracción VII origina el nacimiento de la Ley de Ingresos de la Federación en donde se
enlistan los ingresos de la federación que debe percibir en un año fiscal como
lo son:
Impuesto del comercio exterior a la importación
y a la exportación; los derechos de prestación de servicios correspondientes a
las funciones de derecho público, que se percibirán. Los aprovechamientos
además de la existencia de algunos otros preceptos que inciden en la disciplina
aduanera fracción XXIX para establecer contribuciones primero para el comercio
exterior, para expedir aranceles sobre el comercio exterior y para impedir que
en el comercio de estado se establezcan restricciones.
Fracción XXX es el
fundamento de la ley aduanera y las leyes de impuestos, generalmente la
importación y la exportación, así como de todas las disposiciones legales, que
atribuyen la Constitución.
2.
Prohibiciones
de los Estados: Acábala; impuestos que se encarga de mercancías extranjeras
como nacionales articulo 117 fracciones IV, V, VII. En el caso de la frac, IV
las personas en ningún caso así como los estados podrán evadir grabar el
transito de personas o cosas que atraviesen su territorio.
El estado no puede
gravar el transito de mercancías que pasan por su territorio, únicamente la
federación, frac, V prohibir ni grabar ni directa ni indirectamente la entrada
a su territorio, ni la salida de él aunque sea mercancía nacional o extranjera.
Frac, VI gravar la
circulación ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros, con impuestos o
desechos cuya exención se efectué por aduanas locales, requerirá inspección o
registro de bultos, o exija documentación que acompañe la mercancía.
Frac, VII Expedir, ni
mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen diferencias de
impuestos o requisitos por razón de la procedencia de mercancías nacionales o
extranjeras, ya sea que estas diferencias se establezcan respecto de la
producción similar de la localidad, o ya entre producciones semejantes de
distinta procedencia.
La prohibición es
clara ya que la facultad privativa de la federación, expedir leyes y establecer
impuestos respecto al comercio exterior de mercancías.
Articulo 118
Constitucional; Tampoco pueden sin consentimiento del Congreso de la Unión , Frac, I establecer
derechos de tonelaje ni otro alguno de puertos, ni imponer contribuciones o
derechos sobre importaciones o exportaciones.
Articulo 49
Constitucional; El }Supremo Poder de la Federación se divide para su ejercicio, el
legislativo, ejecutivo y judicial, para reunión de los poderes en uno solo.
Articulo 29 y 131; Al
ejecutivo se le otorgan las facultades extraordinarias para legislar además de
materia aduanal en otras áreas.
Articulo 29.-
Sometida a la suspensión de Garantías Individuales y cuando este en peligro el
país, o haya perturbación grave de la paz publica.
Articulo 131.- Es
facultad privativa de la federación gravar las mercancías que se importen o
exporten o que pasen de transito por el territorio nacional, así como
reglamentar en todo tiempo y aun prohibir, por motivos de seguridad o de
policía la circulación en el interior de la republica de toda clase de efectos,
cualquiera que sea su procedencia; pero sin que la misma federación puede
establecer ni dictar en el D.F. los impuestos y leyes que expresan las frac, VI
y VII del art, 117.
Articulo 73 frac,
XXIX dispone, que el Congreso tiene la facultad privativa de establecer los
impuestos del comercio exterior.
Articulo 89 Las
fracciones obligatorias de Presidente son: XIII habilitar toda clase de
puertos, establecer aduanas marítimas y fronterizas y designar su ubicación.
Existe una limitación
histórica, ya que en 1517 solo existían marítimas y terrestres.
Ahora se incluye
además aéreas, postales, interiores y de despacho.
Procedimiento
Administrativo Tributario.
Clasificación de los
procedimientos.
a) Procedimientos que
generan la emisión de una resolución concluyente ente de la SAT.
b) Procedimientos que
regulan los recursos para impugnar la resolución de la SAT.
Procedimientos que
generan la emisión de una resolución concluyente de la SAT.
a) Determinación de la
obligación tributaria
b) Reconocimiento de
exenciones o beneficios fiscales
c) Sanciona torio para
la comisión de infracciones tributarias.
Procedimientos que
regulan los recurso para impugnar la resolución de la SAT.
a) Procedimientos de
impugnación de revocatoria y reposición
b) Proceso contencioso
administrativo
c) Proceso económico
coactivo.
El debido proceso
a) Contemplado en el
articulo 12 Constitucional
b) Articulo 8 del pacto
de San José (const)
c) Articulo 4 Ley de
Amparo exhibición personal y de const.
Personalidad y
Objetivo; El consejo de Cooperación Aduanera, “que posee personalidad jurídica,
es un organismo técnico internacional con carácter intergubernamental; la única
organización internacional que estudia y se esfuerza por resolver los problemas
aduaneros exclusivamente desde el punto de vista técnico”. Su misión es mejorar
la eficacia de las administraciones aduaneras del mundo.
Su objetivo es el de mejorar y armonizar el
funcionamiento de los sistemas aduaneros con miras a facilitar el desarrollo
del comercio internacional.
Razones de su creación; Convencidos de que sería
interesante para el comercio internacional promover ente los gobiernos la
cooperación sobre materia aduanera, teniendo en cuenta a la vez los factores
económicos y la técnica aduanera que tal cooperación encierra.
Conveniencia de agrupar en un mismo organismo
internacional mecanismos de ejecución de los convenios particulares
(Nomenclatura y Valor), y de confiar a esta organización la responsabilidad
general de:
a) Asegurar a los
regímenes aduaneros, el más alto grado de armonía y uniformidad.
b) Estudiar los
problemas inherentes al desarrollo y al progreso de la técnica aduanera y
legislación con ellas relacionada.
Creación, Sede, Estructura y Composición. El
consejo fue creado por convenio del 15 de diciembre de 1950 y entró en vigor el
4 de noviembre de 1852. reuniéndose, por primera vez, el 26 de enero de 1953,
con 17 miembros solamente. Actualmente son más de 160 los países participantes.
El consejo tiene su Sede En Bruselas. Los idiomas
oficiales son el francés y el ingles, el español empieza a ser considerado.
Para el desempeño de sus funciones,
originalmente, al Consejo cuenta con dos comités especializados ( Comité de la Nomenclatura y Comité
de Valor) y es asistido por un Comité Técnico Permanente (en otras cuestiones
técnicas), un Comité del Sistema Armonizado; y por un Secretario General.
Cuenta asimismo, con un Comité Financiero para los asuntos que le correspondan
y por la Comisión
de Política General creada en 1979, se ocupa del estudio de cuestiones
importantes de política general, es un grupo directivo dinámico.
A nivel de la Secretaria General ,
el secretario general es asistido por tres direcciones específicas: del valor y
relaciones exteriores; de la nomenclatura y de técnicas aduaneras.
Administrativamente, los servicios están a cargo
de la Secretaría.
Últimamente se han creado tres comités: de la Lucha
Contra el Fraude, el Técnico de Valoración en Aduana y
el de Contenedores; estos dos últimos administrados por el Consejo en nombre
del GATT y de la ONU ,
respectivamente.
Comité Técnico Permanente.
Como se mencionó anteriormente, las funciones
del Consejo no solo incluyen el régimen el garantizar la interpretación y
aplicación uniforme de los convenios sobre nomenclatura y valoración sino
también el estudio de todos los aspectos relacionados con las técnicas
aduaneras, con el objeto de encontrar medidas prácticas que permitan alcanzar
el mayor grado posible de armonía y uniformidad en los sistemas aduaneros. Para
esto, el Consejo se auxilia en los trabajos del Comité Técnico Permanente.
Este comité, que fue establecido en 1953, esta
integrado por representantes de todos los países miembros del Consejo. Se reúne
dos veces por año y sus sesiones son atendidas tanto por los representantes de
los países miembros, como por observadores de países no miembros y de
organismos internacionales.
El objetivo de alcanzar el máximo grado de
armonía y uniformidad en los procedimientos aduaneros está considerado como un
proyecto a largo plazo, cuyo éxito depende del convenio sobre la
“simplificación y armonización de los procedimientos aduaneros”, así como de
otra serie de convenios y recomendaciones que han sido elaborados en esta
materia.
Otra de las tareas del Comité Permanente es la
de promover la asistencia mutua entre las administraciones nacionales de
aduanas, a fin de prevenir, investigar y sancionar las violaciones a la
legislación aduanera. Sobre esta materia, el comité elaboró en 1953 una
recomendación seguida de recomendaciones adicionales en 1971 y en 1975, que
dieron lugar, en 1977, al “Convenio Internacional sobre Asistencia Mutua p ara la Prevención de Delitos
en Materia Aduanera”.
En adicción a los convenios y recomendaciones de
carácter técnico, el Comité Técnico Permanente lleva a cabo un estudio
sistemático de los procedimientos utilizados por los países miembros del
Consejo, bajo el principio de que las normas aduaneras internacionales deben la
revisión de la legislación o reglamentación aduanera de dichos países.
El Comité también ha elaborado un Glosario de
Términos Aduaneros, cuyo propósito último es garantizar uniformidad
internacional en la terminología aduanera. Actualmente se revisa para
concordarlo con las definiciones plasmadas en los convenios de Kyoto y
Estambul.
Paralelamente a estas actividades, el comité
dedica buena parte de cada sesión a revisar asuntos diversos, como la
simplificación de los documentos aduaneros, problemas de tráfico postal, así
como consultas particulares de los países miembros o de organismos internacionales.
Bajo las directrices del comité recientemente se
ha creado un grupo de trabajo encargado de analizar la aplicación práctica de
computadoras en el ramo aduanero.
El comité técnico ha elaborado convenios
abiertos a la firma de los países miembros del Consejo y, en la mayoría de los
casos, de todos los países miembros de la Organización de las
Naciones Unidas o de sus agencias especializadas. Dichos convenios son los
siguientes:
1.
Convenio
internacional sobre simplificación y harmonización de los procedimientos
aduaneros, vigente desde el 18 de mayo de 1973.
2.
Convenios
relativos a importaciones temporales libres de gravámenes.
3.
Convenio
que establecen documentos aduaneros de uso internacional.
4.
Convenio
aduanero relativo al tránsito internacional de bienes.
5.
Convenio
internacional para la simplificación y harmonización de los procedimientos
aduaneros.
6.
Convenio
internacional sobre asistencia mutua administrativa para la prevención,
investigación y represión de infracciones aduaneras.
Estructura del Sistema
Aduanero Mexicano
Zonas libres o
Regiones Fronterizas.
El primer antecedente
básico de lo que son las zonas libres en nuestro país, lo encontramos en el
decreto expedido el 4 de abril de 1849 por don José Joaquín Herrera, en él,
dictó una serie de franquicias para determinadas mercancías en una zona
geográfica definida.
La razón de ser de
nuestras zonas libres está en base a tres circunstancias: el atraso económico y
social de una porción geográfica de nuestro país, el alejamiento de los centros
de producción y distribución de mercancías y, a la falta de vías de
comunicación entre la zona y el resto del país.
Jorge Erigue Loera
dice que la zona libre “consiste en un régimen especial, que se implanta sobre
un determinado territorio con una finalidad socio-económica para desarrollar la
economía y la cultura, en el sentido más amplio de esa región”.
Según Carlos
Giuliani, las zonas francesas “son porciones del territorio nacional sustraídas
a la jurisdicción aduanera y en las cuales, por consiguiente, las mercancías
procedentes del extranjero pueden ingresar sin pago de los derechos respectivos
y salir para el exterior con analogía franquicia; en cambio si pasan a otra
zona del país deberán satisfacer los derechos”.
Por otra parte Ramón
Ocegueda Gallardo entiende por zona libre “la extensión territorial legalmente
delimitada que puede comprender una o más entidades federativas o bien, parte
de alguna de ellas, en donde por razones de índole geográfica, socio-económicas
y política, impera un régimen fiscal especial, que consiste, en la exención de
impuestos de importación para las mercancías extranjeras siempre y cuando no
sean similares a las producidas en dicha zona y en la exención de impuestos de
exportación de aquellas mercancías que se produzcan, elaboren o transformen
dentro de la misma”.
Dentro de nuestro
sistema jurídico es facultad del Ejecutivo Federal el establecer o suprimir las
zonas libres y señalar sus limites.
Franjas Fronterizas.
La franja fronteriza
está determinada dentro de una zona de veinte kilómetros paralela a la línea
divisoria internacional de nuestro país.
Dentro de esta zona
podrán introducirse diariamente mercancías para ser consumidas por los
habitantes de las poblaciones fronterizas. Estas mercancías consistirán en
alimentos, medicinas, artículos de vestir y de uso personal. No se incluyen
dentro de esta franquicia los cigarros, cigarrillos y bebidas alcohólicas.
La importación de
esta mercancía se permitirá con la sola presentación de ellas a las autoridades
aduaneras, sin que se exija el cumplimiento de requisitos especiales,
restricciones o pago de impuestos, cuando su valor no pase del equivalente en
moneda nacional de 50 dólares de los Estados Unidos de América. Adicionalmente
cada mes una familia podrá importar bienes básicos de consumo hasta por 400
dólares.
Las mercancías no
podrán ser introducidas al resto del país sin que previamente se cumpla con
todas las formalidades y requisitos legales que se establecen para la
importación, con excepción de los márgenes de casa, de acuerdo al segundo
párrafo del Artículo 114 de la
Ley Aduanera.
Dentro de esta franja
fronteriza podrán establecerse centros de abasto, centros comerciales,
cooperativas, o bien comercios organizados, a los que se les podrán conceder
autorización especial para importar mercancías para su venta. Este tipo de
concesiones es lo que comúnmente se conoce como la importación de “artículos
gancho”.
Para gozar de este tratamiento especial los
centros mencionados, las cooperativas y los comercios deberán estar inscritos e
informar en los término de la autorización, las ventas realizadas y los saldos
que tuvieran en existencia.
Estructura
Orgánica Aduanera.
Secretaría de Hacienda y Crédito Público
Servicio de Administración
Tributaria.
S. H
.C. P.
Junta de Gobierno del Servicio de Administración
Tributaria.
Servicios de Administración Tributaria
Presidente del S.A.T.
- Contraloría
Interna
- Administración
General de Grandes Contratantes
- Administración
General de Tecnología de la información
- Administración
General de Recaudación
- Administración
General de Auditoria Fiscal Federal
- Administración
General Jurídica
- Administración
General de Aduanas
- Administración
General de Recursos
- Secretario
Técnico
- Unidad
de Comunicación Social
- Comisión
del Servicio Fiscal de Carrera
Estructura Orgánica de la Administración General
de Regulación
Administración Orgánica de la Administración General
de Recaudación
Administración General
- Administración
General de Contabilidad de Ingresos
- Administración
Central de Operación Recaudatoria
- Administración
Central de Normatividad
- Administración
Central de Cobranzas
Estructura Orgánica de la Administración General
de Auditoria Fiscal Federal
Administración General de Auditoria Fiscal
Federal
- Administración
Central de Planeación de la fiscalización Nacional
- Administración
Central de Comercio Exterior
- Administración
Central de Procedimientos Legales de Fiscalización
- Administración
Central de Control y Evaluación de Fiscalización Nacional “A”
- Administración
Central de Programación y Sistemas de
- Administración
Central de Normatividad de Operación Fiscalizadora
- Administración
Central de Programas Especiales
- Administración
Central de Control y Evaluación de Fiscalización Nacional “B”
Estructura Orgánica de la Administración General
Jurídica
Administración General Jurídica
- Administración
Central de Supervisión y Evaluación
- Administración
Central de Notificación y Cobranza
- Administración
Central de lo Contencioso
- Administración
Central de Operación
- Administración
Central de Normatividad de Impuestos Internos
- Administración
Central de Normatividad de Comercio Exterior y Aduanal
Administración General de Aduanas
Administración General de Aduanas
- Administración
Central de Fiscalización Aduanera
- Administración
Central de Visitaduría
- Administración
Central de Planeación Aduanera
- Administración
Central de Regulación del Despacho Aduanero
- Administraciones
de Aduanas (48)
- Administración
Central de Laboratorio y Servicios Científicos
- Administración
Central de Contabilidad y Glosa
- Administración
Central de Informática
- Administración
Central de Investigación aduanera
- Administración
Central de Seguimiento y Evaluación Aduanera
- Administración
Central de
Aduana Tradicional
Administración
Subjefatura
Secciones Aduaneras
- Plantas
de Visitas
- Planta
de Almacenistas
- Planta
de
ü Importación
ü Exportación
ü Ajustes
ü Caja
ü Contabilidad
ü Juicios
ü Turismo
ü Control de Adeudos y
Fianzas
ü Internación
ü Agencias Aduanales
ü Personal
ü Remates
ü Proveeduría e
Inventario
ü Trafico Postal
ü Control de Permisos
ü Intendencia
ü Navegación
ü Correspondencia y
Archivo
ü Depuración de boletas
ü Registro y Relación
de Pagos
§ Planta de Interiores
§ Planta de Resguardo
§ Información y
Estadística
§ Maquiladoras
Unidades Administrativas Regionales
Administraciones Locales – Aduanas -
Administraciones Regionales
- Administraciones
Regionales de Evaluación
- Administración
Local Grandes Contribuyentes
- Administraciones
Locales de Auditoria Fiscal
- Administración
Local Jurídica
- Aduanas
ü Secciones Aduaneras
Aduana Moderna
Administración
- Secciones
Aduaneras
- Subadministración
- Subadministración
- Jefes
de Sala, Jefes de Departamento, Jefes de Sección,
- Verificadores,
Notificadores, Personal de
Negativa Ficta.
Negativa; debemos entender el rechazo o
contraposición a lo afirmativo.
Ficta; Lo fingido, aparente o convencionalizado.
1.
El
gobernado acuda a una autoridad con mayor jerarquía
2.
De
oficio otra autoridad jerárquica atraiga el caso
3.
Si
la autoridad no dio contestación, esta afirmando lo dicho
4.
Si
no hay contestación, entenderemos negativa ficta.
Elementos:
1.
El
particular recurra al a autoridad dos veces ( si el resultado de la primera fue
negativo o no contestación deberá realizar la promoción de igual forma)
2.
El
plazo empieza a correr una vez integrado el expediente (tres meses)
3.
Si
no resuelve en el tiempo que fije la ley en el primero será negativa ficta en
el segundo será positiva ficta.
Obligaciones de los
Mexicanos.
Artículo 31 Constitucional; Son obligaciones d e
los mexicanos fracción IV; contribuir para los gastos públicos así de la Federación , como del
Distrito Federal o del Estado y Municipios en que residan, de la manera
proporcional y equitativa que dispongan las leyes.
a) Legalidad: El
establecimiento de las leyes que hacen las contribuciones a cargo de los
particulares y en los caracteres esenciales del impuesto, su forma, contenido y
alcance siempre será equitativa según lo dispuesto por las leyes.
b) Equidad: Es la
proporción entre las normas y las exigencias de justicia encerradas en cada
contribución, sintetizándolo como el que el impuesto se justo.
c) Proporcionalidad: Es
cuando la contribución mantiene una relación constante entre su cuantía y los
tratados internacionales; se ha creído diversos organismos cuyo estudio y
actividad cae dentro del derecho aduanero (OMA) acuerdo general sobre aranceles
aduaneros y de comercio (GATT) que se transformo por 124 países y la comunidad
europea, en la organización mundial de comercio (OMC). Los tratados se dan por
las necesidad del comercio internacional para determinar la política de los
Estados. Es por esto por lo que países se han suscrito por numerosos acuerdos
para el comercio internacional. En el caso de México ha celebrado una
diversidad de convenios bilaterales últimamente con los siguientes países:
Alemania, Bélgica, Brasil y España.
Teoría de las Formas de
Integración Aduanera.
La idea de unificar esfuerzos no es novedosa en
el derecho aduanero, ya que en el siglo XVII, Francia buscaba la unificación
aduanera de su territorio suprimiendo las líneas y aduanas interiores, que
gravan a las mercancías con derechos Alcalá torios lo que hacia que cada
provincia se viera como un fondo no como una parte de la Francia.
En el siglo XVIII las colonias inglesas de norte
América realizan su unificación como primer paso para posteriormente alcanzar
su independencia en Gran Bretaña.
En el siglo XIX los Estados germánicos con el
valor de las mercancías ya gravada.
Su destino será para que el Estado pueda cumplir
con los fines para los que esta obligado y para lo cual requiere impuestos
fiscales y financiamientos.
Los impuestos aduaneros cumplen estas
características, ya que sirven para contribuir a los gastos públicos de la
federación exclusivamente, incluso en ocasiones es la principal fuente de
riqueza del Estado, se encuentran establecidas en una ley que son las tarifas
de importación y exportación, son proporcionales por que el impuesto ad-valoren
contiene una relación constantemente entre el valor de la mercancía y la base
gravable son equitativas por que son justas.
Los Tratados Internacionales.
Dentro del Derecho Aduanero los convenios
internacionales revisten una importancia muy particular, ya que son auténticas
fuentes de derecho para esta disciplina jurídica, en razón de que son Ley para
los países. En México el artículo 133 de la Carta Magna preceptúa
que los tratados internacionales que estén de acuerdo con la Constitución ,
celebrados o que se celebren por el Presidente de4 la República , con la
aprobación del Senado; conjuntamente con las Leyes del congreso de la Unión y de la misma
Constitución; son la Ley
suprema de toda República. Por lo tanto, los tratados internacionales son leyes
y hemos afirmado en el capítulo correspondiente que la fuente formal fundamental
del derecho es la ley.
Los Tratados Internacionales han creado
organismos cuyo estudio y actividad cae dentro del campo del Derecho Aduanero.
De manera ejemplificativa podemos señalar; la Organización Mundial
de Aduanas (OMA); el Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio
(GATT); la Conferencia
de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo (UNCTAD); la Organización de
Cooperación y Desarrollo Económico (OECD); la Comisión Aduanera Económica del
África Central (ADEAC).
México ha firmado, entre otros, los siguientes
convenios bilaterales en materia de comercio exterior, con: Alemania, Republica
Democrática, Bélgica, Brasil, Bulgaria, Canadá, Republica de Corea, Costa Rica,
Cuba, Checoslovaquia, China, Egipto, El Salvador, España, EUA, Francia, Gabón,
Grecia, Guatemala, Hungría, Indonesia, Israel, Italia, Jamaica, Japón,
Luxemburgo, Nicaragua, Países Bajos, Panamá, Polonia, Portugal, Rumania, Suiza,
Yugoslavia, URSS.
En otras ocasiones los tratados internacionales
han sido sobre un determinado producto. Nuestro país ha suscrito algunos
convenios de este tipo como el de azúcar, café, trigo, estaño, textiles, cacao,
caucho natural, algodón, arroz, etc. Recordemos también a la comunidad Europea
del Carbón y del Acero (CECA).
Los tratados internacionales en algunas
ocasiones se refieren a brindar facilidades de carácter aduanero como el
convenio celebrado en Nueva York en 1954, sobre facilidades aduaneras al
turismo y del cual México es parte integrante. También la Convención sobre
formalidades aduaneras para importación temporal de vehículos particulares de
carretera de 1957; y el Convenio Aduanero relativo a la importación temporal de
materia científico de 1972.
También se dan casos en que los tratados
internacionales han sido sobre cooperación y asistencia mutua de los Estados
como el convenio multilateral suscrito el 11 de septiembre de 1981 entre las
Direcciones Nacionales de Aduanas de América Latina, España y Portugal; o bien,
los convenios bilaterales suscritos con los siguientes países:
1.
Con
Estados Unidos: se llama “Acuerdo entre el Gobierno de los Estados Unidos
Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América sobre la asistencia
mutua entere sus servicios de aduanas”.
2.
Con
Francia: se llama “Convenio de Asistencia Mutua entre el Gobierno de los
Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de la Republica Francesa
para la prevención, la investigación y la represión de los fraudes aduaneros
por las administraciones de aduanas ambos países”:
3.
Con
Guatemala: Se llama “Acuerdo de Facilitación Aduanera entre el Gobierno de los
Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de la República de Guatemala”.
4.
Con
Costa Rica: Se llama “Acuerdo de Facilitación Aduanas entre el Gobierno de la República de Costa
Rica”.
5.
Con
Canadá: Se llama “Convenio de Asistencia Mutua y Cooperación entre sus
Administraciones de Aduanas”.
6.
Con
Belice: Se llama “Convenio sobre Asistencia Recíproca entre sus
Administraciones de Aduanas”.
7.
Con
Israel: Se llama “Acuerdo sobre asistencia mutua en Asuntos Aduaneros”.
8.
Con Nicaragua: Se llama “Convenio de
facilitación Aduanera”.
9.
Con
Rusia se llama “Acuerdo de Cooperación y Asistencia Aduanera Mutua”.
Los tratados Internacionales también han sido el
instrumento para crear zonas de integración aduanera. México dentro de esta
forma de tratados internacionales multilaterales firmó en 1960, el convenio que
dio origen a la
Asociación Latinoamericanala Asociación
Latinoamericana de Integración. El Tratado que crea la zona de Libre Comercio
de América del Norte, integrada por Canadá, Estados Unidos y nuestro país,
vigente a partir del 1 de enero de 1994, publicado en el Diario Oficial de la Federación el 20 de
diciembre de 1993.
El Tratado de Libre Comercio entre Costa Rica y
México que establece una zona de libre comercio en los términos del artículo
XXIV de la OMC ; publicado en el Diario
Oficial de la Federación
del día 10 de enero de 1995; y el día 14 de marzo las Reglas Generales para
aplicar las disposiciones en materia aduanera.
El Tratado de Libre Comercio suscrito entre
Colombia, México y Venezuela que crea una zona de libre comercio e3n los
términos definidos por el artículo XXIV de la OMC ; publicado en el Diario Oficial de la Federación el día 9 de
enero de 1995; y el día 13 de marzo de las Reglas Generales de Aplicación.
El Tratado de Libre Comercio de conformidad con la OMC y con el carácter de
acuerdo de alcance parcial de complementación económica dentro de la ALADI , entre Bolivia y
México; publicado en el Diario Oficial de la Federación del 11 de
enero de 1995; y el 15 de marzo las Reglas Generales para aplicar las
disposiciones en materia aduanera.
El Tratado de Libre Comercio suscrito entre
México y la Comunidad Europeala Federación
el 26 de junio del 2000, y la resolución en materia aduanera publicada el 30 de
junio del mismo año.
El Tratado de libre Comercio entre Israel y
México. Publicado en el Diario Oficial de la Federación del 28 de
julio del 2000; y el 30 de julio la resolución en materia aduanera.
El Tratado de Libre Comercio con las Republicas
de el Salvador, Guatemala y Honduras, suscrito el 29 de junio del 2000, aprobad
por el senado el 14 de diciembre de4 2000, publicado en el Diario oficial de la Federación el 19 de
enero de 2001, y ka resolución en materia.
El Tratado de Libre Comercio con la Asociación Europeala Federación el 29 de
junio de 2001; y sus anexos publicados el 31 de diciembre de 2002.
El Tratado de Libre Comercio con la Republica Orientalla
Federación el 14 de4 julio de 2004.
En el derecho reviste la importancia de que son
autenticas fuentes del derecho de esta disciplina jurídica, en razón de que son
Ley para los países. En México el artículo 133 de la Carta Magnala Constitución
celebrados o que se cele3bran por parte del presidente de la Republica con la
aprobación del senado conjuntamente con las Leyes de la Unión y de la misma
Constitución; son Ley Suprema de toda la República.
La tesis ubicada a los Tratados Internacionales
jerárquicamente por encima de las leyes federales manifiesta el establecimiento
del tipo aduanal pronunciado por Rusia (Alemania, Austria, Prusia, Hungría),
tener un desarrollo económico para competir con los franceses e ingleses.
Es por eso que las naciones en su devenir
histórico han encontrado tres etapas dentro del Comercio Internacional para
conjuntar sus esfuerzos y formas de bloques que les permitían ampliar su
comercio interno para estimular su crecimiento económico, su producción
nacional, activando su desarrollo agrícola e industrial.
Dichas formas son: La Cooperación , La Integración , La Unificación.
I.
Cooperación.
Es el acuerdo bilateral o multinacional en que los Estados miembros se comprometen
a cumplir recíprocamente asuntos de interés común sin que esto signifique
menoscabo de su libertad o soberanía.
II.
Integración.
En estricto sentido, consiste en que a través de los tratados internacionales,
dos o más Estados ceden algunas de sus prerrogativas soberanas, para crear una
zona nueva con personalidad jurídica independiente a la de sus miembros, en la
cual puedan circular libremente y con el mismo tratamiento; mercancías,
servicios, personas y capitales, según sea el grado de amplitud de la integración.
III.
Unificación.
Es la forma más elevada de integración en la cual hay una fusión completa de
los Estados, los cuales se reservan algunos atributos de su soberanía para
cuestiones de poca envergadura y de carácter local pero los asuntos de importancia
son fijados por la unión, siendo sus resoluciones obligatorias para todos los
estados unificados. Es decir, se forma un Estado nuevo con todos sus atributos.
De las tres formas apuntadas, la que reviste
mayor importancia para el estudio del Derecho Aduanero, es la intermedia o sea la Integración , ya que la Cooperación es una
forma tímida de iniciar el desarrollo comercial y económico de los Estados. Por
otra parte, la Unificación
es todavía un ideal no alcanzado con características utópicas que algún día
deberá darse entre los pueblos para contar con un desarrollo más armónico,
justo y equilibrado que permita a los Estados mantener relaciones de equidad e
igualdad más acordes con la realidad en que vivimos.
La integración debe de restringirse al campo internacional,
así lo han entendido los principales teóricos que se han abocado al estudio de
esta teoría.
Tradicionalmente las formas de integración,
revisten cuatro características diferentes:
a) Sistema de
Preferencias Aduaneras.
b) Área de Libre
Comercio.
c) Unión Aduanera.
d) Mercado Común o Unión
Económica.
Sistema de Preferencias Aduaneras.
Es la forma de integración en el cual un
conjunto de territorios aduaneros se conceden entre sí una serie de ventajas,
no extensibles a terceros.
Área de Libre Comercio.
Quedan abolidos los aranceles (y las
restricciones cuantitativas) entre los países participantes, pero cada miembro
mantiene sus propios aranceles en contra de los no miembros.
Unión Aduanera.
Es la forma de integración de dos o más Estados
que a través de un acuerdo internacional, deciden en forma inmediata o gradual
suprimir sus barreras arancelarias y comerciales a la circulación de mercancías
entre los territorios de los países miembros.
Mercado Común o Unión Económica.
Es la forma más elevada de integración aduanera,
ya que se establece un sistema que permite la libre circulación de mercancías,
servicios, personas, tecnología y capitales en combinación con un “desarme4
arancelario y comercial” y con el establecimiento de una sola nomenclatura
arancelaria.
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